Сроки возврата подоходного налога: перечисление средств НДФЛ после камеральной проверки

Rating: 5.0. From 2 votes.
Please wait...


 

Приобретение объекта недвижимости для постоянного проживания, дорогостоящее лечение, направление средств на пенсионное обеспечение или обучение детей предусматривает наличие льготного налогового режима.

Для таких граждан есть возможность оформить имущественный вычет, по сумме равный 13 % от стоимости приобретенного объекта недвижимости или понесенных затрат в рамках заплаченного за год НДФЛ.

Какие действия следует предпринять для получения льготы, какие требования установлены законодательством и в какие сроки это можно сделать?

 

О праве на возмещение НДФЛ. Что необходимо сделать для возврата подоходного налога

В отношении имущественного налогового вычета действуют следующие требования:

  • предоставляется только с доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %;
  • возможет только для граждан России;
  • требуется наличие постоянного дохода при заключении трудового договора или работе в качестве индивидуального предприятия с оплатой НДФЛ.

Возможность вернуть налог предоставляется категориям граждан в утвержденных размерах:

  • Собственники жилья – в сумме не более 260 тыс. руб., 390 тыс. руб. при заключении ипотечного договора, включая сумму 130 тыс. руб. по процентам по программе имущественный налоговый вычет;
  • Лица, оплатившие стоимость обучения в размере 15 600 руб. ежегодно плюс 6 500 руб. на несовершеннолетнего в рамках социального имущественного вычета;
  • При оплате собственного лечения или членов семьи, при приобретении полиса ДМС – при обычном приобретении медикаментов и оплате лечебных услуг в размере 15 600 руб. каждый год либо в случае с дорогостоящими процедурами — в объеме 13 % от затраченных средств при соцвычете на лечение и ДМС;
  • При внесении пенсионных взносов за себя, супругу или детей – в сумме, равной 15 600 руб. ежегодно по социальному вычету, распространяющемуся в отношении пенсионных отношений.

 

Возврат подоходного налога осуществляется при прохождении осуществляется при реализации следующих бюрократических процедур, предусмотренных налоговым законодательством:

  • получение справок с места работы о ежегодном доходе;
  • проведение сделки с недвижимостью, оплата лечения. обучения или внесения средств в счет пенсионных накоплений;
  • составление и предоставление в налоговый орган по месту постановки на учет по форме 3-НДФЛ;
  • подача заявления на имущественный вычет;
  • получение решения по возврату налога и перечисление средств на представленный банковский счет либо выплата заработной платы по месту занятости без вычета НДФЛ по ставке 13 % либо об отказе с мотивировкой;
  • при получении от налоговой отказа можно обжаловать решение в суд в течение 10 календарных дней с момента его получения;
  • после вынесения решения судом в пользу истца следует передать акт вместе с исполнительным листом в налоговую инспекцию для возврата подоходного налога.

 

Требования законодательства о сроке возврата НДФЛ

Возврат налога осуществляется в течение 3 лет при предоставлении налоговой декларации 3-НДФЛ. Если срок пропущен, то есть возможность вернуть средства в рамках гражданского производства при заявлении требований по иску. Такая позиция озвучена Конституционным судом в Определении №173-О от 21.06.2001 г.

В этом случае будет действовать обычная норма о течении срока исковой давности – с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права. При этом следует руководствоваться положением п. 1 ст. 200 ГК РФ. В судебное заседание следует предоставить подтверждение понесенных расходов  — квитанции об оплате пенсионных отчислений, стоимости путевки в санаторий, обучения в ВУЗе и др. А также копии предоставленных заявлений, уведомлений о вручении.

Возврат налога осуществляется по реквизитам, представленным налоговым агентом, в течение 1 месяца. Такой срок установлен п.6 ст. 78 НК РФ.

На процедуру возврата подоходного налога влияет срок из п. 2 ст. 88 НК РФ – срок проведения камеральной проверки предоставленной декларации. Срок начинает течь с момента предоставления декларации в налоговый орган по месту постоянного учета по форме 3-НДФЛ. Именно столько длится камеральная проверка,  в ходе которой осуществляется сверка представленных документов и заявления – фактический же срок ее проведения доступен к просмотру через Личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, общий срок осуществления процедуры занимает в совокупности не менее 4 месяцев. Одинаковыми считаются сроки возврата подоходного налога при покупке квартиры или оплате лечения, обучения, внесения средств в счет пенсионных отчислений.

 

Замечание: Следует, однако, отметить, что существует справедливая точка зрения о неприменимости сроков проведения камеральной проверки к декларации НДФЛ и что срок должен составлять 1 месяц, а его завышение – это злоупотребление со стороны ИФНС России.

В то же время, позиция о сроке 4 месяца – это не самодеятельность налоговой инспекции, в которую вы обратились – это позиция центрального налогового органа, который ссылается на Письмо Президиума ВАС России от 22.12.05 г. № 98, которое мало того, что неприменимо в отношениям с физическими лицами, так и еще значительно устарело из-за постоянных изменений законодательства.

 

Сроки возмещения НДФЛ на практике

На практике срок возврата налога по заявлению затягивается на 6-8 месяцев. Важно, что период рассчитывается с момента подачи заявления о возврате налога,  которое желательно предоставить инспектору вместе с декларацией 3–НДФЛ. Если такой документ не будет подан, а передан в инспекцию только расчет дохода за год на физическое лицо, то и перечисления средств не стоит ждать.

Следует отметить, что при нарушении налоговой инспекцией срока возврата средств каждый день подлежит начислению пеня в размере ставки ЦБ РФ на сумму к возврату.

Если срок возврата пропущен, то следует осуществить защиту прав налогоплательщика, предприняв действия:

  • подать заявление инспектору по месту постановки на учет с указанием банковских реквизитов для возврата средств, предупреждении об ответственности в виде начисления пени на невозвращенную сумму;
  • указать налоговой, что возврат суммы должен производится в течение месяца после окончания проверки, в качестве которой рассматривается в данном случае камеральная, срок которой составляет 3 месяца с момента подачи декларации по форме 3-НДФЛ;
  • нужно указать в уведомлении о налоговой, что при расчете периода, в течение которого должен произойти возврат налога 3-НДФЛ, не принимается равный одному полному месяцу, то есть при подаче заявления о возврате суммы дохода, к примеру, 20 числа, к 1 дате следующему месяца средства должны быть перечислены на счет налогоплательщика.

 

Обращение в суд на Налоговую инспекцию

В случае отказа в возврате НДФЛ или неоправданное затягивание сроков возможно обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (например, ФНС области, республики, края), что обычно, однако, не имеет практического результата из-за позиции всей ИФНС.


Именно поэтому при очевидной незаконности решения налогового органа наиболее очевидным решением является подача искового заявления в суд. В последующем возможна также подача жалобы в суд апелляционной инстанции при инициативе налоговой инспекции об оставлении решения об отказе в возврате подоходного налога в силе и отмене судебного акта первой инстанции о выплате вычета налогоплательщику.

Апелляция подается такое заявление только на решения городских судов, не вступившие в законную силу. Отменить акт есть возможность также в кассационной инстанции, если постановление суда вступило в силу и получило юридическую силу.

 

Обязательные моменты для скорейшего возмещения НДФЛ —
пользуйтесь Личным кабинетом налогоплательщика

Оперативно вернуть подоходный налог помогает такая функция как использование Личного кабинета налогоплательщика. В нем сообщается дата и сумма утвержденной к возврату сумме налога, что позволяет вовремя обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, если декларация на возврат налога подана в установленный законодательством срок. Это позволит значительно сократить время на рассмотрение вопроса и на получения вычета.

Следует обратить внимание, что при подаче заявления на возврат налога на квартиру, что займет длительное время, нежелательно менять место регистрации. Смена места жительства повлечет необходимость обращения в новую инспекцию с документами и декларацией 3-НДФЛ, в отношении которых будет проводится дополнительно камеральная проверка длительностью не менее 3 месяцев – это связано как с законодательными ограничениями, так и с особенностями программного обеспечения в ИФНС.

Изменение места регистрации может стать причиной отказа в предоставлении имущественного вычета в связи с постановкой плательщика налоговой на учет в другой инспекции и необходимости подачи заявления в другое подразделение ИФНС РФ. Такое требование обосновано положением ст. 228 НК РФ, в котором указано, что налогоплательщик должен подтвердить свое имущественное положение по месту постановки на учет.

Важно внимательно проверить все представленные документы, особенно заявление на возврат налога на квартиру и в связи с несением социальных расходов (реквизиты банков, например, БИК иногда меняются), поскольку при наличие неточности или ошибки, срок возврата увеличиться еще на один месяц.

Рекомендуется при подаче заявления на возврат налога при покупке квартиры и других социальных выплатах решать все вопросы путем подачи в письменной форме требований. Как показывает практика, достижение договоренностей по телефону не приносят результата.

Уменьшить срок рассмотрения документов и заявления в ИФНС не представляется возможным по ходатайству. На практике случаи с досрочным решением вопроса практически не встречаются.

 

Судебная практика по срокам возмещения НДФЛ по декларациям

Подача заявления в суд может в связи с указанием требований:

  • об отмене решения налоговой от отказе в возмещении подоходного налога в связи с определенными обстоятельствами, признания его незаконным и принуждения к принятию нового акта;
  • о том, чтобы сделать возврат подоходного налога, сроки которого уже исчерпаны, в этом случае следует ссылаться на требования законодательства о предоставлении вычета в течение 1 месяца с момента подачи заявления и завершения камеральной проверки налоговыми органами;
  • о начислении пеней, если заявление о возврате суммы налога рассмотрено и основная сумма возвращена, однако с нарушением установленного периода, в связи с чем была начислена неустойка в связи с несвоевременным исполнением обязательств налоговыми органами.

На практике решения при наличии должного нормативного обоснования принимаются в пользу налогоплательщиков. Позиция налоговых органов о продлении сроков, назначении другой проверки, отсутствии заявления и о других фактах признается необоснованной и при вынесении судебного акта во внимание не принимается. Такие прецеденты имеют место, когда осуществляется возврат налога на обучение или если поданы документы для возврата налога в связи с приобретением недвижимости или внесения пенсионных отчислений в фонды.

Поскольку возврат налога при покупке квартиры носит долгосрочный характер в связи с крупной стоимостью приобретения, рассматриваются как варианты перечисления средств на предоставленный банковский счет либо на будущие периоды при предоставлении налоговой уведомления, если планируется возврат подоходного налога при покупке квартиры при зачете его размера при выплате заработной платы бухгалтерией по месту занятости.

Отказ в возмещении налога следует в случаях:

  • предоставления недостоверных или неполных сведений;
  • подлог документов, их недостаток при подаче заявления;
  • неправильный расчет на основании декларации 3-НДФЛ;
  • указание неправильных сведений при заполнении заявления на предоставление имущественного или социального вычета;
  • отсутствие обоснования понесенных расходов;
  • не указание банковских реквизитов или номер сберкнижки для перевода средств в счет возврата подоходного налога;
  • ошибки и несоответствие требованиям законодательства представленных документов при оформлении квартиры в ипотеке на одного из супругов или на несовершеннолетнего, также в случае использования повторно вычета в предусмотренном налоговым законодательством размере.

При отказе налоговой инспекции следует выяснить характер допущенных нарушений. Если они устранимы – предоставить в заявленный срок необходимые документы или исправить ошибку в декларации либо заявлении, привести бумаги в соответствие.

 

Однако проверка их будет осуществляться повторно, что значительно увеличит срок на выплату возврата налога, поскольку бюрократический процесс будет запущен заново. В случае с ошибками в документах потребуется дополнительное проведение камеральной проверки, что займет 3 месяца. При обнаружении недостатков в заявлении период выплаты составит дополнительно еще один месяц.

 

Вы можете скачать бланки 3-НДФЛ, актуальные в 2017 году, для самостоятельного заполнения или использовать специальную программу ИФНС

Отчетный периодНормативный документ, утвердивший формуДекларация 3-НДФЛ в формате MS Excel и PDFОфициальная программа для заполнения 3-НДФЛ
2016Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@Скачать бланки 3-НДФЛ 2016Скачать программу 3-НДФЛ 2016
2015Приказ ФНС России от 24.12.2015 № ММВ-7-11/671@Скачать бланки 3-НДФЛ 2015скачать программу 3-НДФЛ 2015
 2014Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@Скачать бланки 3-НДФЛ 2014Скачать программу 3-НДФЛ 2014
 2013Приказ ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@Скачать бланки 3-НДФЛ 2013Скачать программу 3-НДФЛ 2013
 2012Письмо ФНС России от 26.12.2012 № 3-5-06/2146@Возврат НДФЛ по декларациям свыше 3 лет теоретически возможен только в судебном порядке из-за исчерпания срока исковой давности
 2011 Приказ ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@
 2010 Приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@
 

\r\n


Это может быть полезным:

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован.